Адвокат Александр Борзов в интервью о предпринимательских рисках, ведущих на скамью подсудимых
Как понять, где заканчивается честный бизнес и начинается преступление? Что главное в этом разграничении?
Добропорядочный предприниматель заключил сделку, как ему кажущуюся вполне законную и прозрачную, но на каком-то этапе возникли трудности с её реализацией, или появилось желание оптимизировать затраты, пусть даже не у самого предпринимателя, а у его партнёра по сделке, в такие моменты принимаются нестандартные решения, направленные на устранение возникших препятствий. Вот в момент принятия таких креативных решений по оптимизации бизнес-процесса предприниматель и оказывается на грани перехода от сделки к совершению неправомерных действий. Хочу отметить, что большинство таких лиц убеждены в том, что действуют ещё в рамках закона, хотя осознают, что подошли уже к черте, за которой нарушение, но ещё её не переходят. Это одна из разновидностей предпринимательского риска.
Какие распространённые схемы экономии налогов сейчас чаще всего считаются уголовным делом?
Самыми распространёнными схемами преступлений, связанных с оптимизацией налогообложения по-прежнему остаются: дробление бизнеса; использование фирм-однодневок для уменьшения налогооблагаемой базы, завышения расходов и, как следствие, получение налоговых вычетов; необоснованное применение налоговых льгот, когда специально для реализации той схемы создаётся налоговый резидент в льготной зона налогообложения или применяется «налоговая миграция». «Бумажный НДС» тоже никуда не делся, встречается ещё довольно часто. В качестве ещё одной схемы хочу отметить минимизацию зарплатных налогов и страховых взносов. Когда с целью оптимизации штатные сотрудники компании оформляются как ИП или самозанятые.
Чем обычное банкротство отличается от намеренного? Как доказывают, что владелец специально разорил компанию?
Компании не имеющие возможности исполнять обязательства перед кредиторами обязаны заявить о своей финансовой несостоятельности — банкротстве. Наряду с объективными причинами финансовой несостоятельности, встречаются признаки преднамеренного и фиктивного банкротства, которое может быть искусственно создано руководителем и владельцем предприятия.
Преднамеренное банкротство — это когда руководитель, собственник или ИП сознательно в результате своих действий или бездействия ухудшает финансовое состояние организации или себя как физлица до уровня неплатёжеспособности.
Фиктивное банкротство — это когда должник при наличии возможности расплатиться сознательно подаёт ложное заявление о несостоятельности, создавая видимость банкротства.
Преднамеренное банкротство является подготовленным процессом, совершается в результате активных действий руководителя с намерением обанкротить предприятие с целью незаконного присвоения его активов, уклонения от выплаты налоговых платежей, введения в заблуждение кредиторов и конкурентов.
Целью фиктивного банкротства являются возможности отсрочки или уклонения от исполнения обязательств.
Обязанность по выявлению и подтверждению признаков преднамеренного или фиктивного банкротства лежит на арбитражном управляющем, который в ходе проведения инвентаризации и аудита устанавливает наличие признаков преступления. При обнаружении таких признаков в обязательном порядке сообщает в правоохранительные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела. Проводя доследственную проверку следственный орган устанавливает наличие признаков, свидетельствующих о наличии состава преступления, таких как: умышленное совершение сделок, приводящих к росту долгов; накопление необоснованных долговых обязательств или отказ от взыскания дебиторской задолженности; фальсификация бухгалтерской отчётности; отчуждение активов подконтрольным лицам по заниженной стоимости; необоснованные выплаты дивидендов в период финансовой нестабильности предприятия.
Может ли предприниматель по незнанию переступить черту? И если он действовал как все в отрасли — это его защитит?
Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательская деятельность представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В этом определении подчёркивается самостоятельный характер предпринимательской деятельности. Наличие данного признака означает, что деятельность предпринимателем осуществляется без внешнего вмешательства. Предприниматель сам принимает необходимые управленческие решения относительно деятельности его бизнеса. Ещё один признак – это осуществление предпринимательской деятельности на свой риск. Предпринимательский риск заключается не только в выборе товара для реализации, условий заключения сделки, но и при решении необходимости налоговой или финансовой оптимизации, выборе порядка управления бизнес-процессами, построении вертикально-интегрированной системы предприятий. Для государства предприниматель субъект самостоятельный, который несёт ответственность за свою деятельность и деятельность своего предприятия. При осуществлении своей бизнес-деятельности он не лишён возможности получить консультации специалистов по налогам, финансам или уголовно-правовой ответственности.
Если рассматривать мелкий бизнес, где предприниматель в одном лице и руководитель и исполнитель и бухгалтер, можно допустить, что совершить экономическое преступление, или как говорим «переступить черту», возможно по незнанию. Однако это не является основанием для освобождения от ответственности. Возможно, это будет являться смягчающим обстоятельством, но ответственность наступит обязательно. Оценка будет производится по конкретным обстоятельствам. И уж точно суд не прислушается к доводу о том, что предприниматель осуществлял свою деятельность на примере других. Даже если большинство участников отрасли действуют примерно также, это не говорит о законности таких действий. Суд рассматривает конкретное дело в отношении конкретного лица, выйти за эти пределы суд не может. Аргумент «другие участники рынка работают точно так же» не будет услышан.
Как отличить рискованный, но законный проект (например, с криптовалютой) от финансовой пирамиды или чёрного банка?
Если вам предлагают поучаствовать в новом, рискованном финансовом проекте, при отсутствии возможности объективного контроля процессов с вашей стороны, необходимо сначала понять, не является ли это предложение мошенническим, одной из разновидностей финансовой пирамиды или незаконной банковской деятельностью. И первое, на что стоит обратить внимание, это предлагаемая доходность. Если вам предлагают стабильный высокий доход без риска, скорей всего это мошенническая схема. Невозможно получать стабильный и высокий доход законным способом, рынок этого не позволит. Вторым признаком пирамиды является предложение вам бонусов за привлечение вами же новых клиентов. Такое условие явно свидетельствует о финансовой пирамиде, которая существует за счёт привлечения новых участников. Легальный проект строится на экономике продукта, а не на притоке новых инвесторов. Прежде чем вложить свои сбережения в проект, связанный с криптой, изучите предложение, рынок, посоветуйтесь с опытными людьми или, при возможности, обратитесь за консультацией к специалистам. Необходимо отметить, что в марте 2026 года правительство внесло в Госдуму законопроект об уголовной ответственности за незаконный майнинг криптовалюты и услуги оператора майнинговой инфраструктуры, а в апреле внесён законопроект о введении уголовной ответственности за незаконное обращение криптовалюты. Законы ещё не приняты, но я думаю, это лишь вопрос времени, поэтому я бы вообще не рекомендовал рассматривать проекты с долгосрочными вложениями в крипто-бизнес. Необходимо дождаться принятия нормативно-правовых актов, регулирующих данную деятельность. Иначе может случиться так, что входили вы в проект без видимых нарушений закона, а выходить уже будете с наличием состава преступления.
Если же решили рискнуть и инвестировать в цифровые средства, проверьте наличие лицензии на деятельность с цифровыми активами, наличие публичных отчётов о деятельности. Желательно, чтобы сама компания была зарегистрирована в юрисдикции с понятным регулированием, с возможностью отстаивать свои права в будущем, в правовом поле. Можно обратиться к специалистам, которые проверят предлагаемый вам крипто кошелёк на предмет теневых операций. Анонимные владельцы и основатели, а также отсутствие публичных сведений указывает на высокий риск остаться без своих вложений. Я бы рекомендовал обратиться к специалистам для проведения AML (Anti-Money Laundering) проверки, чтобы не быть обвинённым, в последствии, в участии в отмывании средств, полученных преступным путём или финансировании терроризма.
Что говорить и как вести себя при обыске или на первом допросе, чтобы не ухудшить ситуацию? Какие ошибки самые частые?
Что делать, если к вам пришли с обыском в офис? На эту тему написаны десятки методичек, проведено сотни часов семинаров для сотрудников компаний, но вопрос не утрачивает своей актуальности. Если пытаться разъяснить, что необходимо делать, когда у вас в офисе внезапно появились нежданные «гости» в форме сотрудников силовых структур, на это придётся выделить отдельное интервью. Ну а если кратко, в качестве основных рекомендаций, могу сказать следующее: не надейтесь, что сможете сами всё решить, просто предоставив лицам, которые пришли к вам с обыском, доступ ко всем файлам и документам. Это только начало, за которым потянется дальнейшие требования, расспросы, допросы, выемки и т.д. Мы, как специалисты в этой области, настоятельно рекомендуем подготовиться к таким действиям заранее. Пригласите адвоката, который проведёт с сотрудниками вашей компании беседу о необходимости соблюдать информационную гигиену, как правильно хранить информацию и файлы, даст рекомендации как себя вести в случае проведения обыска. Мне, как специалисту в этой области, неоднократно приходилось проводить подобные семинары с сотрудниками ведущих предприятий России. Компаниям, которые были подготовлены к внезапному визиту силовиков, удалось сохранить свою работоспособность после проведения обыска и выемки документов. Любое следственное действие в офисе вашей компании — это стрессовая ситуация для сотрудников, которые теряют производительность труда на время, пока им требуется осознать произошедшее и прийти в себя. Другое дело, когда сотрудники были подготовлены к этому событию, а на само следственное действие для юридического сопровождения прибыл адвокат, который им уже знаком, который проводил с ними предварительную разъяснительную работу. Они чувствуют свою защищённость со стороны руководителя, который позаботился о них и предусмотрел необходимость юридической помощи в сложный момент.
Как сейчас суды смотрят на «деловую цель» сделки? Считается ли желание сэкономить преступным умыслом?
На деловую цель сделки, или попросту её смысл, первыми начали обращать внимание налоговые органы, для которых было недостаточно подписанного договора и набора первичных документов бухучёта. Определения «деловая цель» нет ни в одном законе, это устоявшийся термин делового оборота. Суды начали активно применять в своей практике, вслед за налоговиками, необходимость установления цели сделки. Сделка должна быть понятной и логичной. Если вы открыли ещё одну компанию, объясните для чего. Не является ли это дроблением бизнеса, увеличением расходов для снижения налоговой базы? Продали актив компании ниже рыночной стоимости. Почему было принято такое решение? Не является ли это признаками преднамеренного банкротства или хищение? Очень распространённая ошибка собственников бизнеса: деньги и имущество компании не равно деньги и имущество собственника компании. Да, сама компания принадлежит определённому лицу, но все активы принадлежат не ему, а компании, и если что-то реализуется в убыток, то это убыток не собственнику компании, а самой компании. За это может наступить юридическая ответственность, если не уголовная, то в рамках возможного банкротства субсидиарную ответственность по долгам компании точно придётся нести. Если вы включаете в цепочку реализации товара и услуг посредника, будьте готовы дать объяснения в чём заключалась логика и экономическая выгода.
Вы подали налоговую декларацию для получения вычета, но налоговая отказала в предоставлении вычета, т.к. не увидела деловой цели сделки, а лишь только цель получения вычета. Придётся идти в суд, обжаловать такое решение, но и суд будет на стороне налоговой, и суд будет устанавливать целесообразность такой сделки.
Помимо установления деловой цели сделки при обжаловании решения налогового органа, экономическую целесообразность суд устанавливает и в уголовном процессе. Где тоже нужно доказать почему сделка была заключена именно на таких условиях и не является ли эта сделка вуалью экономического преступления.
Если вы желаете сэкономить при исполнении обязательств по заключённым и реально исполняемым сделкам – это не преступление, но если вы заключаете сделку не для того, чтобы заработать, а для налоговой экономии, то это как раз та тонкая грань, за которой уже начинается незаконное деяние с юридическими последствиями.
Если дело уже завели, есть ли способ всё остановить — заплатить ущерб, раскаяться, договориться со следствием? И реально ли перевести дело в экономическую статью и закрыть?
Если события разворачиваются таким образом, что уголовное дело уже завели, не пытайтесь сами договориться со следствием. Потому что помимо экономической статьи будет ещё и обвинение в даче взятки должностному лицу. А взятка может быть не только в виде денег, это может быть любая экономическая выгода, оплата отдыха, ремонт автомобиля, да хоть породистыми щенками. Прежде чем что-то предпринять проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся в области уголовного права. Потраченные на консультацию средства помогут избежать дальнейших проблем. Адвокат, как профессиональный участник уголовного процесса, может разговаривать со следователем в ваших интересах, но совсем в другом статусе. Ваши попытки договориться со следователем будут расценены как попытка подкупа должностного лица. Все привыкли заниматься самолечением. Сами себе диагнозы ставят, сами назначают лечение своих проблем, в том числе и юридических. Что-то почитали в интернете, от кого-то получили совет, но не от профессионала. К врачам и адвокатам обращаются, когда ситуация уже критичная и самолечение только усугубило положение. Не нужно бояться обращаться за консультацией. С вас никто не потребует оплату сразу как вы зададите вопрос. Можно приехать, пообщаться, рассказать о проблеме, вас выслушают и что-то посоветуют. Только когда вы решите, что нуждаетесь в юридической помощи, будет заключено соглашение, вот тогда и нужна будет оплата.
Хочу пожелать всем быть разумными и осмотрительными в наши сложные и неспокойные времена. Процветания вашему бизнесу!
Адвокат Александр Борзов, основатель юридической фирмы «Borzoff» (www.borzoff.com)
